<转>中煤建协字[2016]46号建筑业营业税改征增值税煤炭建设工程计价依据调整办法

2016-05-30 00:00:00

建筑业营业税改征增值税煤炭建设工程计价依据调整办法
中煤建协字[2016]46号

各有关单位：
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）等规定，建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税试点范围。为适应国家税制改革要求，满足建筑业营业税改征增值税后煤炭建设工程计价需要，结合煤炭建设行业实际情况，制订了《建筑业营业税改征增值税煤炭建设工程计价依据调整办法》，现予以印发，请遵照执行。
附件：建筑业营业税改征增值税煤炭建设工程计价依据调整办法

中国煤炭建设协会
2016年5月30日

附件：
建筑业营业税改征增值税煤炭建设工程计价依据调整办法
为适应国家税制改革要求，满足建筑业营改增后煤炭建设工程计价需要，结合煤炭建设实际，按照“价税分离”的原则，制定了建筑业营改增后煤炭建设工程计价依据调整办法。
一、调整依据
1、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；
2、住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）；
3、现行计价规范和计价依据（中煤建协字〔2007〕90号、中煤建协字〔2011〕72号、中煤建协字〔2012〕54号）等；
4、有关财税管理规定。

二、调整原则
工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%），11%为建筑业增值税税率。税前工程造价为直接工程费（即人工费、材料费、施工机械使用费）、措施费、企业管理费、利润和规费等之和，以上费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。

三、适用范围
1、凡煤炭建设工程开工报告（建筑工程施工许可证）注明的承包合同开工日期或未取得开工报告（建筑工程施工许可证）的承包合同注明的开工日期，在2016年5月1日（含）后的煤炭建设矿山工程、地面建筑工程、机电设备安装工程，按本调整办法执行。
2、开工日期在2016年4月30日前的煤炭建设工程，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等相关文件规定前提下，按原合同价或营改增前的计价依据执行。
3、凡选择适用简易计税方法的工程，包括以清包工方式提供的建筑服务和为甲供工程提供的建筑服务等，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等相关文件规定前提下，可按营改增前的计价依据执行。
4、营改增后进行招标的项目，招标文件及招标控制价编制均按本调整办法执行。

四、调整办法
在执行现行计价规范和计价依据（中煤建协字〔2007〕90号、中煤建协字〔2011〕72号、中煤建协字〔2012〕54号）体系不变的前提下，依据“价税分离”原则调整营业税下建设工程计价规则，具体调整办法如下：
（一）人工费，按现行定额中的单价计算人工费。
（二）材料费，材料价格的组成内容，包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费。各项费用均按不含增值税进项税额后的价格确定。即：
材料价格＝（材料原价＋材料运杂费+运输损耗费）×（1+采购及保管费率）。
1、现行各类定额子目材料费调整：
（1）除税材料费=Σ现行定额消耗量×除税材料单价。
除税材料单价根据各项材料适用的增值税税率或征收率规定计算。可按以下简化公式计算：除税材料单价=材料预算价格/（1+综合税率）

材料分类及适用综合税率表

材料名称	综合税率
钢材、木材、水泥、门窗、电缆、油品、火工品等。	16.61%
1、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 2、图书、报纸、杂志；农机、农膜。	12.71%
1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用。 2、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。	2.92%
其他材料费，以“元”为单位。	0

注：① 其他材料费以“%”为单位的按调整后除税材料费重新计算。
    ② 各类定额材料除税预算价格见附表。
（2）现行各类定额燃料、动力除税单价：电0.43元/kw·h，水0.78元/m³,煤0.22元/kg,汽油4.06元/kg，柴油3.50元/kg，木柴0.3元/kg，风（井下）0.157元/m³,风（地面）0.135元/m³。
2、材料价格（招标控制价、投标价、结算价、价差等）按不含增值税进项税额价格计算。
（三）施工机械使用费
施工机械台班单价，包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆及场外运输费、机上人工费、燃料动力费、其他费用。其中折旧费、大修理费、经常修理费、安拆及场外运输费、燃料动力费均按不含增值税进项税额的价格确定。
     除税施工机械使用费=定额施工机械费×调整系数

各类定额施工机械费调整系数表

序号	各类定额	调整系数
1	煤炭建设井巷工程消耗量定额	0.9540
2	煤炭建设井巷工程辅助费综合定额	0.9761
3	煤炭建设特殊凿井工程消耗量定额	0.9445
4	煤炭建设露天剥离工程消耗量定额	0.9526
5	煤炭建设地面建筑工程消耗量定额	0.9542
6	煤炭建设机电安装工程消耗量定额	0.9536

注：《煤炭建设井巷工程辅助费综合定额》除税机械费=（定额折旧费+定额大修理费+定额经修辅材费+安装拆卸费+除税燃料、动力费用）×调整系数。

（四）煤炭建设工程费用定额调整
1、费用组成的调整
（1）企业管理费及组织措施费均按不含增值税进项税额的价格确定。
（2）企业管理费增加城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加;调整增加危险作业意外伤害保险费。
（3）规费按原计价依据、规定执行。取消危险作业意外伤害保险费。
（4）税金是指国家税法规定应计入建安工程造价内的增值税销项税额。
2、调整后的费用标准
（1）企业管理费

企业管理费费率（%）表

工程名称		计算基础	基本费率	企业管理费费率（%）
				取暖费：按取暖期（月）计取
				2	3	4	5	6	7	﹥7
一、矿建工程		按计算程序规定计算
1.井巷工程
（1）立井井筒及硐室			12.32	0.12	0.26	0.46	0.75	1.06	1.45	1.89
（2）一般支护			15.96	0.15	0.34	0.62	0.96	1.39	1.88	2.46
（3）金属支架支护			9.03	0.08	0.19	0.34	0.55	0.77	1.05	1.38
（4）井下铺轨工程			2.59	0.02	0.05	0.08	0.14	0.20	0.28	0.37
2.特殊凿井工程			61.30	0.67	1.52	2.69	4.21	6.06	8.25	10.77
3.露天剥离工程			3.21	0.04	0.07	0.14	0.21	0.30	0.42	0.55
二、土建工程
1.一般土建工程
（1）一类			9.31	0.11	0.24	0.41	0.65	0.93	1.28	1.67
（2）二类			8.11	0.09	0.21	0.37	0.56	0.80	1.10	1.44
（3）三类			7.05	0.08	0.18	0.31	0.50	0.70	0.96	1.24
2.金属结构制作及安装			4.48	0.04	0.11	0.17	0.27	0.39	0.53	0.70
3.金属结构安装			2.67	0.02	0.05	0.09	0.14	0.19	0.27	0.35
4.地面轻轨铺设工程			2.30	0.02	0.04	0.06	0.11	0.14	0.21	0.26
5.大型土石方	机械施工		5.41	0.05	0.13	0.24	0.37	0.52	0.70	0.92
5.大型土石方	人工施工		15.93	0.17	0.41	0.71	1.1	1.59	2.16	2.84
三、安装工程
1.地面安装工程			66.61	0.74	1.66	2.98	4.64	6.68	9.10	11.87
2.井下安装工程			42.64	0.44	0.99	1.77	2.76	3.98	5.43	7.09

（2）利润

利润率（%）表

工程名称			计算基础	利润率（%）
矿建工程	井巷工程			7.48
	井下铺轨工程		按	3.5
	露天剥离工程		计	3.3
	特殊凿井工程		算	36
土建工程	一般土建工程		程	5.98
	金属结构制安		序	3.28
	金属结构安装		规	1.72
	地面轻轨铺设		定	1.38
	大型	机械施工	计	3.45
安装	土石方	人工施工	算	19
	地面安装			36
工程	井下安装			34

（3）组织措施费

临时设施费费率（%）表

工程名称		计算基础	临时设施费费率（%）
			一类地区			二类地区			三类地区
			一期	二、三期	尾工期	一期	二、三期	尾工期	一期	二、三期	尾工期
一、矿建工程		按计算程序规定计算
1、井巷工程
（1）立井井筒及硐室			3.97			3.61			3.42
（2）一般支护			5.14	2.59		4.68	2.35		4.44	2.24
（3）金属支架支护			1.44			1.31			1.25
（4）井下铺轨工程			1.05	0.54	0.18	0.97	0.48	0.16	0.92	0.45	0.14
2、特殊凿井工程			10.31			9.36			8.89
3、露天剥离工程			0.59			0.54			0.51
二、地面建筑工程
1、一般土建工程
（1）一类			1.77			1.61			1.53
（2）二类			1.55			1.41			1.34
（3）三类			1.34			1.21			1.15
2、金属结构制作及安装			0.75			0.68			0.65
3、金属结构安装			0.38			0.35			0.33
4、地面轻轨铺设工程			0.31			0.29			0.27
5、大型土石方	机械施工		1.08			0.98			0.93
	人工施工		5.96			5.42			5.15
三、安装工程
1、地面安装			11.40			10.37			9.85
2、井下安装			6.60			6.00			5.70

安全施工费、文明施工费、环境保护费费率（%）表

工程名称		计算基础	安全施工费		文明施工费	环境保护费
			高瓦斯	低瓦斯
一、矿建工程
1.井巷工程		按计算程序规定计算	3.88	2.59	0.51	0.25
2.井下铺轨工程			0.70	0.46	0.09	0.06
3.特殊凿井工程			8.54		4.45	2.68
4.露天剥离工程			0.30		0.20	0.12
二、地面建筑工程
1.一般土建工程			0.98		0.69	0.42
2.金属结构制作及安装			0.48		0.34	0.20
3.金属结构安装			0.24		0.17	0.11
4.地面轻轨铺设工程			0.18		0.12	0.08
5.大型土石方	机械施工		0.63		0.45	0.27
	人工施工		4.53		3.23	1.94
三、安装工程
1.地面安装			10.35		5.15	3.09
2.井下安装			6.84		2.99	1.79

工程名称		计算基础	一类地区	二类地区	三类地区
工程名称		计算基础	一类地区	二类地区	三类地区
一、矿建工程
1、井巷工程			2.87	2.38	2.03
2、井下铺轨工程		按计算程序规定计算	0.58	0.47	0.40
3、特殊凿井工程			30.43	24.84	20.99
4、露天剥离工程			1.48	1.21	1.02
二、地面建筑工程
1、一般土建工程			4.35	3.46	2.92
2、金属结构制作及安装			2.10	1.72	1.54
3、金属结构安装			1.06	0.88	0.73
4、地面轻轨铺设工程			0.78	0.63	0.53
5、大型土石方	机械施工		2.69	2.20	1.87
5、大型土石方	人工施工		19.60	16.01	13.52
三、安装工程
1、地面安装			29.84	24.45	20.73
2、井下安装			11.91	9.85	8.23

冬雨季施工、夜间施工、生产工具用具使用费，检验试验费、二次搬运、特殊工种培训、工程定位、点交、清理费综合费率（%）表

（五）其他调整
1、《煤炭建设井巷工程辅助费综合定额》材料费调整：
除税材料费=定额材料费×0.9268 。
2、《煤炭建设地面建筑工程消耗量定额》第十八章特大型机械安拆及场外运输费用：
定额材料费的调整依据机械台班中“十四、单独计算费用”按照相对应项目的定额材料预算单价及用量计算除税材料费，计算规定同“（二）材料费”。定额子目中架线费和回程费不调整。
3、《煤炭建设机电安装工程消耗量定额》第二十二章煤炭工业非标准设备（件）加工产品计价定额：
调整内容包括主要材料综合单价、加工机械动力费、加工辅助材料费三项，调整系数为0.8576。
4、《煤炭建设机电安装工程消耗量定额》第二十三章煤炭机电安装工程辅助费用定额：
（1）定额材料费调整
除税周转材料摊销费=周转材料摊销费×0.9268 。
（2）机械费调整
除税机械费=（定额折旧费+定额大修理费+定额经修辅材费+安装拆卸费+除税燃料、动力费用）×0.9752。
（六）建安工程造价计算程序表

说明：工程量清单计价综合单价参照工程造价计价程序表计算。

建安工程造价计算程序表

序号	工程类别费用项目	井巷、露天、地面建筑工程	特凿、安装、人工土石方工程
1	直接工程费	[1.1]+[1.2]+[1.3]	[1.1]+[1.2]+[1.3]
1.1	人工费	工日消耗量×人工单价	工日消耗量×人工单价
1.2	材料费	除税材料费	除税材料费
1.3	机械费	除税机械费	除税机械费
2	技术措施费	[2.1]+[2.2]+[2.3]	[2.1]+[2.2]+[2.3]
2.1	人工费	工日消耗量×人工单价	工日消耗量×人工单价
2.2	材料费	除税材料费	除税材料费
2.3	机械费	除税机械费	除税机械费
3	企业管理费	([1]+[2])×相应费率	（[1.1]+[2.1]）×相应费率
4	利润	([1]+[2]+[3])×相应费率	（[1.1]+[2.1]）×相应费率
5	组织措施费	([1]+[2]+[3]+[4])×相应费率	（[1.1]+[2.1]）×相应费率
6	其他项目费	按除税价格列项计算
7	地区价差	按规定计算
8	规费	([1]+[2]+[3]+[4]+[5]+[6]+[7])×相应费率
9	税前工程造价	([1]+[2]+[3]+[4]+[5]+[6]+[7]+[8])
10	税金	[9]×11%
11	工程造价	[9]+[10]

五、有关说明
1、现行计价依据与本调整办法内容不一致的地方，以本调整办法为准。
2、营改增调整后的要素价格均为不含税价，包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费以及工程变更、签证、索赔等费用。
3、营改增后煤炭建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行本调整办法。
4、工程量清单其他项目清单中专业工程暂估价、材料（设备）暂估价、计日工等应为除税价格。
5、营改增后，煤炭建设工程设计概算的编制、调整仍按原计价依据、规定执行。

六、本调整办法自2016年5月1日起执行。各单位在执行过程中遇到问题请及时向煤炭工程造价管理机构反馈。

附表：各类定额材料除税预算价格表（可在中国煤炭建设协会网站www.cncca.org.cn 工程造价专栏下载查看）

标签：中煤建协字[2016]46号建筑业营业税改征增值税煤炭建设工程计价调整办法

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