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<转>赣人防发(2016)36号 江西省人防工程营业税改增值税后计价依据调整的通知
2016-12-29 00:00:00江西省人民防空办公室关于颁发建筑业实施营业税改增值税后江西省人防工程计价依据调整的通知赣人防发〔2016〕36 号
各设区市人防办、省直管县（市）人防办、省办各直属单位、各人防工程建设单位：
为适应国家税制改革要求，满足建筑业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）后我省人防工程计价工作需要，根据国家财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、国家人防工程标准定额站《关于实施建筑业“营改增”后人防工程计价依据调整的通知》（防定字〔2016〕20号）、江西省住房及城乡建设厅《关于实施建筑业营业税改增值税后调整全省建设工程现行计价规则和依据的通知》（赣建价〔2016〕3号）等文件要求，结合我省人防工程建设实际，按照“价税分离”的原则，在测算的基础上形成了《建筑业营改增后现行江西省人防工程计价规则和依据调整办法》(试行)（以下简称《办法》，详见附件），现印发并自2016年5月1日起在江西省范围内试行。现就本《办法》的实施要求通知如下：
一、本《办法》适用于建筑业纳税人采用一般计税方法进行人防建设新项目的工程计价。人防工程新项目系指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）以后开工建设的人防工程项目或未取得《建筑工程施工许可证》的，人防工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）以后的人防工程项目。人防工程老项目和其它选择简易计税方法计税的可参照我省营改增前的计价规则和依据以及财税部门的规定执行。
二、本通知调整内容是根据“营改增”的规定和要求修订的，不改变现行人防工程清单计价规范和人防工程计价定额的作用、适用范围。
三、根据工程计价中附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）费的价内税性质和特点，我省营改增后人防工程计价规则和依据的调整中将附加税纳入企业管理费中。
四、“营改增”后人防工程计价软件将在原人防计价软件的基础上进行升级，相关软件公司应按照本《办法》的规定和要求，及时完成人防工程计价软件的调整和升级工作，满足我省人防工程营改增后计价工作的需求，积极做好对广大用户的使用指导服务和专业培训工作。
五、江西省人防工程标准定额质量监督站要在我省人防工程实施“营改增”后，加强对人防工程造价变化情况的动态跟踪工作，及时发现和解决“营改增”工作中出现的问题。
各地各部门在执行过程中，若有意见和建议，请及时反馈至江西省人防工程标准定额质量监督站。
附件一：《建筑业营改增后现行江西省人防工程计价规则和依据调整办法》(试行)
附件二：江西省营改增后人防工程费用计算程序表
江西省人民防空办公室
2016年12月14日
(此件主动公开)
附件一：
《建筑业营改增后现行江西省人防工程计价
规则和依据调整办法》(试行)
一、调整原则
遵循增值税“价税分离”的税制要求，维持营改增前后人防工程项目费用水平基本不变，并与我省建筑业计费口径一致的原则，对我省现行人防工程计价定额基价、取费标准、计费程序基本不作调整，对包含在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中可抵扣的进项税额从含税造价中扣除，在除税价的基础上计算增值税（销项税额），进而形成增值税下的人防工程总造价{人防工程总造价=税前人防工程总造价×（1+11%）}。考虑到增值税的价外税属性，将附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）放入企业管理费中。
二、调整依据
1. 国家财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)；
2. 住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）；
3.国家人防工程标准定额站《关于实施建筑业“营改增”后人防工程计价依据调整的通知》（防定字〔2016〕20号）
4. 江西省住房和城乡建设厅《关于实施建筑业营业税改增值税后调整全省建设工程现行计价规则和依据的通知》（赣建价〔2016〕3号）
5、江西省现行人防工程清单计价规范、计价定额和费用计算规则、人防工程造价相关管理政策等；
6.其他相关资料。
三、调整方法
本办法按照增值税一般计税方法的税制要求，对现行人防工程计价定额的计算规则和依据进行调整，把包括在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中的进项税额扣除，具体方法如下：
1.材料费
（1）材料单价按运到施工现场交货的情况考虑，其费用包括原价、运杂费和场外运输损耗费，另加采保费。材料费中包括的进项税额按下列公式计算：
序号
材料种类
增值税适用税率或征收率 %
平均税率或征收率 %
1
砖、瓦、石灰、砂、土、石、商品水泥砼、自来水
3
3.04
2
苗木、原木、各类农业产品、图书、报纸、杂志
13
12.77
3
火工材料
17
16.85
4
有色金属、不锈钢制品
17
16.85
5
其它材料(设备)
17
16.66
注：其中采保费按照我省建筑业规定费率，保持现有水平不变，其中考虑30%含有可扣进项税额，税率按17%。
（2）材料差价按含税价格调整。
2.机械费
现行人防定额机械台班单价由折旧费、大修费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费组成，其中可抵扣进项税额按下表方法及适用增值税率计算。
序号
施工机具
台班单价
调整方法及适用税率
1
机械台班单价
1.1
折旧费
以购进货物适用的税率17%计算抵扣进项税额。
1.2
大修费
以接受修理修配劳务适用的税率17%计算抵扣进项税额。
1.3
经常修理费
考虑部分外修和购买零配件费用（按该项费用的70%考虑），以接受修理修配劳务和购进货物适用的税率17%计算抵扣进项税额。
1.4
安拆及场外运输费
按自行安拆、运输考虑，不予扣减。
1.5
台班人工费
组成内容为工资总额，不予扣减。
1.6
台班燃料动力费
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率征收率3%，其它燃料动力的适用税率17%计算抵扣进项税额。
2
其它机械费
现行定额项目中的其它机械费按15%的平均税率计算可抵扣的进项税额。
3.总价措施费
总价措施费是指在现行人防费用定额中按费率计算的措施费用，如安全文明施工费、夜间施工增加费、检验试验费等按费率计算的费用。其综合税率按以下规定计算可抵扣的进项税额。
（1）安全文明施工费、检验试验等六项措施费按6%的平均税率计算可抵扣的进项税额。
（2）以系数计算的项目费用（如安装工程中的脚手架搭拆费等）按平均税率4%计算可抵扣的进项税额。
4.企业管理费
（1）现行人防企业管理费包括12项费用。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等3项内容包含可抵扣的进项税额。其可抵扣的进项税额按平均税率2.25%计算。
（2）由于增值税价外税的属性，附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）放在增值税后计算已不合适，因此将其纳入企业管理费中计算，附加税无可抵扣进项税额。各专业定额企业管理费（间接费）增加一项附加税，其增加费率如下：
企业管理费增加（附加税）费率
工程类别
取费基数
增加费率（%）
掘开式工程
一类
在市区
工
料
机
费
0.719
在县城、镇
0.587
不在市区、城、镇
0.358
二类
在市区
0.711
在县城、镇
0.595
不在市区、城、镇
0.355
三类
在市区
0.704
在县城、镇
0.591
不在市区、城、镇
0.352
四类
在市区
0.704
在县城、镇
0.505
不在市区、城、镇
0.350
其中
桩基工程
一类
在市区
工
料
机
费
0.611
在县城、镇
0.499
不在市区、城、镇
0.304
二类
在市区
0.604
在县城、镇
0.505
不在市区、城、镇
0.302
三类
在市区
0.598
在县城、镇
0.502
不在市区、城、镇
0.299
混凝土、木构件制作安装工程
一类
在市区
工
料
机
费
0.575
在县城、镇
0.470
不在市区、城、镇
0.286
二类
在市区
0.569
在县城、镇
0.476
不在市区、城、镇
0.284
三类
在市区
0.563
在县城、镇
0.473
不在市区、城、镇
0.282
四类
在市区
0.563
在县城、镇
0.404
不在市区、城、镇
0.280
金属结构件制作安装工程
一类
在市区
工
料
机
费
0.503
在县城、镇
0.411
不在市区、城、镇
0.250
二类
在市区
0.498
在县城、镇
0.416
不在市区、城、镇
0.249
三类
在市区
0.493
在县城、镇
0.413
不在市区、城、镇
0.247
四类
在市区
0.493
在县城、镇
0.353
不在市区、城、镇
0.245
大型土石方及单独土石方工程
机械施工
在市区
工料
机
费
0.649
在县城、镇
0.541
不在市区、城、镇
0.323
人工施工
在市区
人
工
费
0.654
在县城、镇
0.571
不在市区、城、镇
0.341
装饰工程
一类
在市区
人
工
费
2.561
在县城、镇
2.134
不在市区、城、镇
1.274
二类
在市区
2.530
在县城、镇
2.108
不在市区、城、镇
1.258
三类
在市区
2.496
在县城、镇
2.080
不在市区、城、镇
1.242
四类
在市区
2.459
在县城、镇
2.050
不在市区、城、镇
1.223
安装工程
一类
在市区
人
工
费
5.786
在县城、镇
4.821
不在市区、城、镇
2.878
二类
在市区
5.756
在县城、镇
4.796
不在市区、城、镇
2.863
三类
在市区
5.696
在县城、镇
4.746
不在市区、城、镇
2.833
坑地道式工程
一类
在市区
工
料
机
费
0.753
在县城、镇
0.628
不在市区、城、镇
0.374
二类
在市区
0.746
在县城、镇
0.621
不在市区、城、镇
0.371
三类
在市区
工
料
机
费
0.732
在县城、镇
0.610
不在市区、城、镇
0.364
四类
在市区
0.721
在县城、镇
0.601
不在市区、城、镇
0.359
四、其它规定
1.依据计价规则和依据调整原则，对增值税下人防工程造价的计算程序及表格需作相应调整，调整后的计算程序详见附件2。
2.材料（设备）暂估价先按含税价计入综合单价，然后按本办法计算可抵扣进项税额，进行除税。
4.人防各专业材料费、机械费的调整系数取消，所有材料按市场价进行调差。
5.本《办法》适用于“营改增”后人防建设纳税人采用“一般计税方法” 进行人防工程计价。
附件二：
江西省营改增后人防工程费用计算程序表
一、人防工程清单计价计费程序(以工料机为基础)
序号
费用名称
计算方法
一
含税分部分项工程项目
∑[(6)×清单工程量]
A
不含税分部分项工程项目
∑[(8)×清单工程量]
（1）
工料机费
∑(人工费+材料费+机械费）
（2）
企业管理费
(１)×费率
（3）
利润
[⑴＋⑵]×费率
（4）
价差
价差×相应数量
（5）
风险
根据市场情况自行确定
（6）
含税综合单价
[⑴+⑵+⑶+⑷+⑸]÷清单工程量
（7）
增值税（进项税）
（8）
不含税综合单价
⑹－⑺
二
含税单价措施费
∑[(14)×清单工程量]
B
不含税单价措施费
∑[(16)×清单工程量]
9
工料机费
∑(人工费+材料费+机械费）
10
企业管理费
(9)×费率
11
利润
[(9)+(10)] ×费率
12
价差
价差×相应数量
13
风险
根据市场情况自行确定
14
含税综合单价
[(9)+(10)+(11)+(12)+(13)] ÷清单工程量
15
增值税（进项税）
16
不含税综合单价
（14）-(15）
三
含税总价措施费
（17）+（18）
C
不含税总价措施费
（17）+（18）-（19）
17
安全防护、文明施工措施费
①+②
①
临时设施费
｛(一)+(二)-∑[(4)+(5)+(12)+(13)]｝×费率
②
环保、文明、安全施工费
｛(一)+(二)-∑[(4)+(5)+(12)+(13)]｝×费率
18
检验试验等六项费
｛(一)+(二)-∑[(4)+(5)+(12)+(13)]｝×费率
19
增值税（进项税）
∑总价措施费进项税额
四
其他项目费（不含税）
∑(20)+(21)+(22)+(23)
20
暂列金额
按规定计算
21
专业工程暂估价
按规定计算
22
计日工
按规定计算
23
总承包服务费
按不含税分包工程×费率
五
规费
｛(一)+(二)+(三)-∑[(4)+(5)+(12)+(13)]｝×费率
六
增值税（销项税）
[（A）+(B)+(C)+(四)+(五）] ×11%
七
（A）+(B)+(C)+(四)+(五）+(六)
二、人防工程清单计价计费程序(以人工费为基础)
序号
费用名称
计算方法
一
含税分部分项工程项目
∑(含税综合单价×清单工程量 其中人工费为a)
A
不含税分部分项工程项目
∑[(8)×清单工程量]
1
工料机费
直接工程费:∑(人工费+材料费+机械费）其中人工费为a
2
企业管理费
(a)×费率
3
利润
(a)×费率
4
价差
价差×相应数量
5
风险
根据市场情况自行确定
6
含税综合单价
[⑴+⑵+⑶+⑷+⑸]÷清单工程量
7
增值税（进项税）
8
不含税综合单价
（6）-（7）
二
含税单价措施费
∑[(14)×清单工程量]
B
不含税单价措施费
∑[(16)×清单工程量]
9
工料机费
∑(人工费+材料费+机械费）其中人工费为b
10
企业管理费
(b)×费率
11
利润
(b)×费率
12
价差
价差×相应数量
13
风险
根据市场情况自行确定
14
含税综合单价
[(9)+(10)+(11)+(12)+(13)]÷清单工程量
15
增值税（进项税）
16
不含税综合单价
（14）-（15）
三
含税组织措施
（17）+（18）
C
不含税组织措施费
（17）+（18）-（19）
17
安全防护、文明施工措施费
①+②
①
临时设施费
[(a)+（b) ]×费率
②
环保、文明、安全施工费
｛（一）+(二）-∑[(4)+(5)+(12)+(13)]｝×费率
18
检验试验等六项费
[(a)+（b) ]×费率
19
增值税（进项税）
∑组织措施费进项税额
四
其他项目费
(20)+(21)+(22)+(23)
20
暂列金额
按规定计算
21
专业工程暂估价
按规定计算
22
计日工
按规定计算
23
总承包服务费
按不含税分包工程×费率
五
规费
[(a)+（b) ]×费率
六
增值税（销项税）
[（A）+(B)+(C)+(四)+(五）] ×11%
七
（A）+(B)+(C)+(四)+(五）+(六)
三、人防工程定额计价计费程序(以定额直接费为基础)
序号
费用名称
计算方法
一
直接工程费
∑定额基价×相应工程量
二
单价措施费
∑定额基价×相应工程量
三
总价措施费
（1）+（2）
1
安全防护、文明施工措施费
①+②
①
临时设施费
[(一)+(二)]×费率
②
环保、文明、安全施工费
[(一)+(二)]×费率
2
检验试验等六项费
[(一)+(二)]×费率
四
价差
价差×相应数量
五
估价
不含税
六
企业管理费
[(一)+(二)+(三)-②)]×费率
七
利润
[(一)+(二)+(三)+(六)-②)]×费率
八
规费
[(一)+(二)+(三)+(六)+(七)]×费率
九
其他费用（不含税）
按规定计算
十
增值税（进项税额）
(3)+(4)+(5)+(6)
3
其中：材料费的进项税额
分类材料费×平均税率÷（1＋平均税率）
4
机械费的进项税额
根据机械费组成计算进项税额
5
总价措施费的进项税额
总价措施费×平均税率÷（1＋平均税率）
6
企业管理费的进项税额
企业管理费×平均税率÷（1＋平均税率）
十一
增值税
[(一）+(二)+(三)+(四)+(五)+(六)
+(七)+(八)+(九)-(十）]×11%
十二
(一)+(二)+(三)+(四)+(五)+(六)+(七)+(八)+(九)-(十)+(十一)
四、人防工程定额计价计费程序(以人工费为基础)
序号
费用名称
计算方法
一
直接工程费
∑定额基价×相应工程量(其中人工费为A)
二
单价措施费
∑定额基价×相应工程量(其中人工费为B)
三
总价措施费
（1）+（2）
1
安全防护、文明施工措施费
①+②
①
临时设施费
(A+B)×费率
②②
环保、文明、安全施工费
[(一)+(二)]×费率
2
检验试验等六项费
[(A)+(B)]×费率
四
价差
价差×相应数量
五
估价
不含税 3
六
企业管理费
[(A)+(B)]×费率
七
利润
[(A)+(B)]×费率
八
规费
[(A)+(B)]×费率
九
其他费（不含税）
按规定计算
十
增值税（进项税额）
(3)+(4)+(5)+(6)
3
其中：材料费的进项税额
分类材料费×平均税率÷（1＋平均税率）
4
机械费的进项税额
根据机械费组成计算进项税额
5
总价措施费的进项税额
总价措施费×平均税率÷（1＋平均税率）
6
企业管理费的进项税额
企业管理费×平均税率÷（1＋平均税率）
十一
增值税
[(一）+(二)+(三)+(四)+(五)
+(六)+(七)+(八)+(九)-(十）]×11%
十二
(一)+(二)+(三)+(四)+(五)+(六)+(七)+(八)+(九)-(十)+(十一)
